Thủ tục thuế của công ty cổ phần phải thực hiện trong 1 năm được quy định rất rõ trong pháp luật. Công ty có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước từ khi thành lập và trong suốt thời gian hoạt động.
1. Quy định về thủ tục thuế của công ty cổ phần
Thuế là khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc mà doanh nghiệp phải thực hiện khi có thu nhập thuộc các trường hợp quy định trong pháp luật.
Luật Doanh nghiệp 2014 quy định doanh nghiệp khi thành lập được cấp mã số doanh nghiệp và ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Mỗi doanh nghiệp có một mã số duy nhất và mã này được dùng để thực hiện các nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp. Công ty cổ phần sử dụng mã số doanh nghiệp của công ty để nộp thuế.
Doanh nghiệp có thể phải nộp một số loại thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân của thành viên doanh nghiệp; thuế giá trị gia tăng; lệ phí môn bài; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất nhập khẩu.
2. Lệ phí môn bài
Lệ phí môn bài hay thuế môn bài là thuế trực thu hàng năm và có mức thu theo quy định của pháp luật. Công ty cổ phẩn là tổ chức hoạt động, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải nộp lệ phí môn bài. Mức thu lệ phí môn bài được tính theo vốn điều lệ của công ty và quy định trong Thông tư số 302/2016/TT-BTC:
– Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng có mức thu 3 triệu đồng/năm;
– Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống. Mức thu lệ phí môn bài 2 triệu đồng/năm;
– Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của công ty cổ phẩn có mức thu 1 triệu đồng/năm.
3. Thời hạn kê khai, nộp lệ phí môn bài
Công ty cổ phẩn thực hiện kê khai lệ phí môn bài một lần duy nhất khi công ty mới ra hoạt động, kinh doanh.
Thời hạn kê khai phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh
Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 hàng năm.
Trường hợp công ty cổ phẩn mới hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phí môn bài được nộp chậm nhất là ngày ngày cuối cùng cùa thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài.
4. Hồ sơ khai lệ phí môn bài
Công ty cổ phẩn thực hiện khai lệ phí môn bài khi ra hoạt động, sản xuất. Hồ sơ khai lệ phí là Tờ khai lệ phí môn bài thực hiện theo mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 139/2016/NĐ-CP.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp công ty cổ phẩn có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ. Sau khi hồ sơ được nộp, công ty thực hiện việc nộp thuế môn bài hàng năm.
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp có đối tượng là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác của công ty cổ phẩn. Thuế thu nhập của công ty được tính theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định). Trong đó thu nhập chịu thuế được tính
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác.
Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay có mức thuế xuất là 20% (trừ các doanh nghiệp tham dò, khai thác dầu khí hoặc tài nguyên quý hiếm). Doanh nghiệp thuộc trường hợp quy định tại Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được hưởng mức thuế xuất ưu đãi từ 10 đến 20%.
6. Thời hạn quyết toán, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Khai quyết toán thuế thu nhập công ty cổ phẩn gồm quyết toán hàng năm và quyết toán thời điểm có quyết định về việc công ty chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, chấm dứt hoạt động.
Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Công ty cổ phẩn nộp hồ sơ quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp công ty. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty cổ phẩn năm 2019 là ngày 30 tháng 3 năm 2020.
Thời hạn chậm nhất để nộp thuế thu nhập của công ty cổ phẩn là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
7. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Gồm các giấy tờ sau
– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo
– Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc ông ty chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, chấm dứt hoạt động;
– Tuy theo thực tế phát sinh của công ty cổ phẩn, công ty nộp kèm theo một hoặc một số phụ lục
+ Phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh;
+ Phụ lục chuyển lỗ;
+ Phụ lục đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
+ V/v.
8. Thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu đánh vào thu nhập của người nộp sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và giảm trừ gia cảnh. Các thu nhập phải chịu thuế gồm tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; chuyển nhượng bất động sản; trúng thưởng; V/v. Mặc dù là thuế thu nhập cá nhân nhưng công ty cổ phẩn có trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động trong công ty.
Lưu ý thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng với những người có thu nhập thuộc dạng cao trong xã hội (9 triệu đồng/tháng sau khi trừ các khoản giảm trừ, miễn thuế). Công ty cổ phẩn có trách nhiệm khấu trừ thuế từ tiền lương và nộp thay cho người lao động.